نحوه اعتراض به برگ تشخیص مالیات قطعی شده
امروزه یکی از منابع درآمدهای دولت از طریق دریافت مالیات فراهم میشود. دریافت مالیات ممکن است به شکل مستقیم و یا غیر مستقیم باشد. بنابراین خود مالیات نیز به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم، تقسیم میشود. با توجه به اینکه امکان اعتراض مودی نسبت به معاملات مختص مالیاتهای مستقیم است، در این نوشته تلاش کردیم که به برسی مالیاتهای مستقیم بپردازیم. یکی از انواع دعاوی مالیاتی، دعاوی اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی است که توسط مودیان مالیاتی انجام میشود. مطابق ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم مشمولین مالیاتهای مستقیم ملزم به تهیه و ارائه اظهارنامه مالیاتی خود تا 4 ماه پس از اتمام سال مالی، به اداره امور مالیاتی محل زندگی خود میباشند. اداره امور مالیاتی نیز باید تا یک سال از اتمام مهلت اظهارنامههای مالیاتی به آنها رسیدگی کند. همچنین این اداره ملزم به ارائه برگه تشخیص مالیات به مودی تا یکسال پس از پایان یافتن مهلت ارسال اظهارنامه است. یکی از نکات مهم، آشنا بودن اشخاص معترض با نحوه اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی است. چرا که اصولی انجام شدن اعتراض به برگه مالیاتی بسیار مهم بوده و عدم توجه به آن و یا عدم اعتراض به برگه مالیاتی در موعد مقرر، بی اثر شدن اعتراض را سبب میگردد.
رسیدگی به اعتراض در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
برگ تشخیص مالیات
اداره مالیات، نتیجه محاسبات مالیاتی مودیان را به موجب برگهای تحت عنوان برگ تشخیص، اعلام مینماید. مطابق قانون مودیان ملزم به تقدیم اظهار نامه خود به اداره مالیات ظرف مدت 4 ماه پس از پایان سال مالیاتی میباشند. اداره مالیات نیز موظف به برسی اظهار نامه مالیاتی تا مدت یک سال پس از ارسال آن و صدور برگ تشخیص مالیات ظرف سه ماه پس از پایان مدت مذکور است.
انواع برگ تشخیص مالیات
- مالیات حقوق: مالیات حقوق یکی از اقسام برگ تشخیص مالیات است. در واقع در صورت عدم پرداخت مالیات در زمان مقرر و یا پرداخت مقدار کم از مالیات مقرر شده، اداره مالیات مکلف به صدور برگ تشخیص مالیات حقوق برای پرداخت کننده و دریافت مبلغ مالیات و جریمه آن از این طریق میباشد.
- مالیات تکلیفی: صدور برگ تشخیص مالیات تکلیفی مربوط به زمان عدم وصول اعتراض است. به این ترتیب در صورت اعتراض پرداخت کننده نسبت به مبلغ مالیات، میبایست اعتراض خود را ظرف 30 روز و به صورت کتبی به اداره مالیات مربوطه اعلام نماید. در صورت عدم اعتراض او، برگ تشخیص وی قطعی میگردد.
- مالیات عملکرد: این برگ میزان درآمد مودی و صورت معاملات او را برسی کرده و در صورت عدم تطابق، صادر میشود. در صورت پرداخت مالیات در زمان مشخص شده، 40% بخشودگی جرایم مالیاتی به پرداخت کننده تعلق خواهد گرفت. اما در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر شده، واحد وصول اجرا، مالیات را به روشهای قانونی مختلفی وصول مینماید.
برخی ویژگیهای نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات
- پرهیز از توضیح اضافه و ثبت اعتراض به شکل خلاصه.
- عدم به کارگیری الفاظ غیر رسمی و بی ادبانه در متن نامه.
- برخورداری از خدمات مشاوران و وکلای باتجربه.
شرایط اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی مستلزم رعایت شرایط مقرر در ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم است. طبق این ماده قانونی، در صورت اعتراض داشتن پرداخت کننده مالیات نسبت به مبلغ مقرر شده به عنوان مالیات، میبایست اعتراض خود را به صورت کتبی ظرف سی روز به اداره مالیات مربوطه اعلام نماید. به این ترتیب شرایط اعتراض کننده عبارت است از:
- اعتراض در موعد مقرر شدهی 30 روزه از تاریخ ابلاغ.
- اعلام اعتراض کتبی اعتراض کننده به اداره مالیات مربوطه.
در صورت عدم اعتراض موعدی ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، دو حالت به وجود میآید:
- در صورتی که ابلاغ برگ تشخیص به صورت واقعی باشد، برگ تشخیص مطابق ماده 239 ق.م.م، قطعی شده و امکان اعتراض وجود نخواهد داشت.
- در صورت ابلاغ قانونی برگ تشخیص، مودی معترض شناخته شده (به صورت پیش فرض) و پرونده مالیاتی او مطابق تبصره 239 قانون مالیاتهای مستقیم، مستقیما به هیأت حل اختلاف بدوی ارجاع میشود.
روش ابلاغ اوراق مالیاتی
- ابلاغ توسط مامور ابلاغ.
- ابلاغ توسط مامور پست.
- آگهی در روزنامه کثیرالانتشار.
نحوه ابلاغ برگ تشخیص مالیات
برگه تشخیص میبایست به نشانی دقیق مودی ابلاغ شود. در صورت اعمال ابلاغ قانونی و عدم انجام ابلاغ واقعی، پرونده به هیأت حل اختلاف ارجاع میشود. منظور از جمله مزبور این است که امکان دارد، ابلاغ به صورت قانونی انجام شده باشد اما مودی در نشانی قانونی نبوده یا از دریافت آن استنکاف نماید.
سوالات متداول درمورد نحوه اعتراض به برگ تشخیص مالیات قطعی شده
برگ تشخیص مالیات چیست؟
برگ تشخیص مالیات نامهای است که اداره مالیات نتیجه محاسبات مالیاتی مودیان را در آن اعلام میکند و مودی ملزم به پرداخت مالیات تعیین شده طبق این برگ میباشد.
مودیان چه زمانی باید اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه دهند؟
مطابق ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم، مودیان مالیاتهای مستقیم موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را ظرف مدت 4 ماه پس از پایان سال مالی به اداره مالیات محل سکونت ارائه دهند.
اداره مالیات چه مدت زمان برای رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی دارد؟
اداره مالیات موظف است تا یک سال پس از پایان مهلت ارسال اظهارنامه، به بررسی اظهارنامه مالیاتی مودیان بپردازد و برگ تشخیص مالیات را صادر کند.
انواع برگ تشخیص مالیات کداماند؟
انواع برگ تشخیص مالیات شامل: 1) مالیات حقوق، 2) مالیات تکلیفی، و 3) مالیات عملکرد میباشند که هر کدام شرایط و نحوه اعتراض خاص خود را دارند.
چگونه میتوان به برگ تشخیص مالیات اعتراض کرد؟
مودیان میبایست اعتراض خود را به صورت کتبی ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات به اداره مالیات مربوطه اعلام کنند تا اعتراضشان مورد بررسی قرار گیرد.
شرایط قانونی اعتراض به برگ تشخیص مالیات چیست؟
طبق ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم، شرایط اعتراض شامل: 1) اعتراض در موعد مقرر 30 روزه، و 2) اعلام کتبی اعتراض به اداره مالیات مربوطه است.
در صورت عدم اعتراض در مهلت مقرر چه اتفاقی میافتد؟
اگر اعتراض ظرف 30 روز انجام نشود، در صورت ابلاغ واقعی برگ تشخیص، آن قطعی میشود و امکان اعتراض مجدد وجود ندارد. در صورت ابلاغ قانونی، پرونده مستقیما به هیأت حل اختلاف بدوی ارجاع میشود.
روشهای ابلاغ برگ تشخیص مالیات کداماند؟
ابلاغ برگ تشخیص مالیات میتواند توسط مامور ابلاغ، مامور پست، یا آگهی در روزنامه کثیرالانتشار انجام شود.
ابلاغ قانونی و واقعی چه تفاوتی دارند؟
ابلاغ واقعی زمانی است که مودی واقعا برگ تشخیص را دریافت میکند، اما ابلاغ قانونی زمانی است که برگ تشخیص طبق قانون به نشانی مودی ارسال شود، حتی اگر مودی آن را دریافت نکرده باشد.
چه نکاتی در تهیه نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات اهمیت دارد؟
نامه اعتراض باید کوتاه، رسمی و بدون الفاظ غیر رسمی باشد و ترجیحا با کمک مشاوران یا وکلای باتجربه تهیه گردد.
اگه مالیاتم رو به موقع پرداخت کنم، بازم ممکنه برگ تشخیص برام بیاد؟
بله، اداره مالیات ممکن است پس از بررسی اظهارنامه شما، به این نتیجه برسد که مبلغ پرداخت شده کمتر از میزان واقعی بوده است. در این صورت، برگ تشخیص مالیات صادر میشود تا مابه التفاوت و جریمه احتمالی از شما وصول گردد.
برای اعتراض به برگ تشخیص مالیات حتما باید وکیل بگیرم یا خودم هم میتونم انجامش بدم؟
شما میتوانید شخصا به برگ تشخیص مالیاتی اعتراض کنید، اما با توجه به پیچیدگیهای قانونی و اهمیت اعتراض به موقع و اصولی، استفاده از خدمات وکلای با تجربه در امور مالیاتی برای افزایش شانس موفقیت در پرونده، بسیار توصیه میشود.
مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات چند روزه و اگه از این مهلت بگذره چی میشه؟
مهلت اعتراض به برگ تشخیص مالیات ۳۰ روز از تاریخ ابلاغ آن است. اگر ابلاغ به صورت واقعی انجام شده باشد و شما در این مدت اعتراض نکنید، برگ تشخیص قطعی میشود و دیگر قابل اعتراض نیست.
برگ تشخیص مالیات من به صورت قانونی ابلاغ شده ولی من اصلا دریافتش نکردم، الان چجوری میتونم اعتراض کنم؟
در صورتی که ابلاغ به صورت قانونی انجام شده باشد اما ابلاغ واقعی صورت نگرفته باشد (مثلا شما در نشانی نبودهاید)، قانون شما را به صورت پیش فرض معترض میشناسد. پرونده شما مستقیما به هیأت حل اختلاف بدوی ارجاع میشود و شما میتوانید در آن هیأت از حقوق خود دفاع کنید.
اگه به مبلغ مالیات اعتراض کنم، باید تمام مبلغ رو پرداخت کنم؟
خیر، شما برای اعتراض نیازی به پرداخت کامل مبلغ مالیات مندرج در برگ تشخیص ندارید. با این حال، پرداخت مالیات میتواند در آینده موجب برخورداری از مزایای قانونی مانند بخشودگی جرایم مالیاتی شود.
نامه اعتراض به برگ تشخیص مالیات باید چه ویژگیهایی داشته باشه؟
نامه اعتراض باید مختصر و بدون توضیحات اضافی باشد. همچنین از به کار بردن کلمات غیر رسمی و خارج از عرف اداری در آن باید خودداری شود. بهتر است در نامه به طور صریح به دلایل اعتراض خود اشاره کنید.
اگه مالیات حقوق یا مالیات تکلیفی رو به موقع نپردازم، چه عواقبی داره؟
در صورت عدم پرداخت به موقع مالیات حقوق یا تکلیفی، برگ تشخیص صادر شده و شما ملزم به پرداخت مبلغ مالیات به همراه جریمههای مقرر قانونی خواهید شد. در صورت عدم پرداخت در موعد مقرر، واحد وصول اجرا از طریق روشهای قانونی برای وصول آن اقدام میکند.
من اظهارنامه مالیاتیم رو به موقع ارائه کردم، بازم ممکنه برگ تشخیص بیاد؟
بله، ارائه به موقع اظهارنامه به این معنی نیست که برگ تشخیص برای شما صادر نخواهد شد. اداره مالیات پس از بررسی اظهارنامه، در صورت تشخیص مغایرت در محاسبات یا صورت معاملات، برگ تشخیص را برای شما صادر خواهد کرد.
من یه شرکت دارم و مالیات عملکردم رو به موقع پرداخت کردم، آیا جریمههای احتمالی برام بخشیده میشه؟
بله، در صورت پرداخت مالیات عملکرد در زمان مقرر، ۴۰% از جریمههای مالیاتی شما بخشوده میشود. این یک مشوق قانونی برای پرداخت به موقع مالیات است.
اگه ابلاغیه برگ تشخیص مالیات از طریق روزنامه باشه، من چجوری میتونم متوجه بشم و اعتراض کنم؟
اگر نشانی واقعی شما نامعلوم باشد، ابلاغیه از طریق آگهی در روزنامههای کثیرالانتشار انجام میشود که به آن ابلاغ قانونی میگویند. شما باید با مراجعه به اداره مالیات یا پیگیری پرونده خود، از صدور و ابلاغ آن مطلع شوید تا بتوانید در مهلت قانونی اعتراض کنید.