مالیات بر مسکن

مالیات بر مسکن

یکی از منابع اصلی درآمدی دولت جهت پوشش هزینه و مخارج عمومی کشور، مالیاتی است که از دارایی یا درآمد اشخاص و یا ارزش افزوده کالاها و خدمات عرضه شده در جامعه اخذ می‌گردد. در واقع پرداخت مالیات به نوعی نشان دهنده میزان مشارکت عموم در تامین مخارج عمومی کشور می‌باشد. با توجه به اینکه اخذ هر گونه ‌وجهی از افراد جامعه نوعی تحمیل تکلیف بر آن‌ها محسوب می‌شود، قانون اساسی تنها راه وضع و اخذ مالیات را قانون دانسته و موارد معافیت و بخشودگی و تخفیف مالیاتی را به قانون مصوب مجلس محول کرده است. بر همین اساس هم در حال حاضر اخذ وجه با عنوان مالیات تنها به استناد قانون مالیات‌های مستقیم صورت می‌پذیرد‌. در واقع همه‌ی افرادی که در یک جامعه زندگی می‌کنند موظف هستند که در راستای بهره برداری از منابع و امکانات آن کشور نوعی هزینه‌ی اجتماعی که شامل بخشی از سود فعالیت‌های اقتصادی هستند را تحت عنوان مالیات به دولت پرداخت کنند. مالیات در جهت جبران هزینه‌های تامین فعالیت‌های دولت و ارائه خدمات عمومی بر همگان ضروری بوده و عدم پرداخت آن مجازات‌هایی را در پی دارد‌. مبلغی که یک شخص حقیقی یا حقوقی اقدام به پرداخت آن به عنوان مالیات می‌کند را نرخ مالیات می‌گویند‌.

مالیات نقل و انتقال ملک

مالیات بر مسکن یکی از مالیات‌های مربوط به معاملات املاک و صنف ساختمانی است. مطابق با بند یک ماده یک قانون مالیات‌های مستقیم‌، کلیه اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به اموال و املاک متعلق به آن‌ها در ایران‌، موظف به پرداخت مالیات هستند.

انواع مالیات بر مسکن

مالیات اجاره دست اول

این نوع مالیات به املاکی تعلق دارد که توسط مالک ملک اجاره داده می‌شود. در واقع مالک موظف به پرداخت مالیات است. شایان ذکر است که مالیات ساختمان‌ها براساس ماده 54 قانون مالیات‌های املاکی محاسبه می‌گردد‌.

ماده 54 قانون مالیات‌ها این گونه مقرر می‌دارد‌: در‌آمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره یا مالیات بر اجاره املاک مسکونی واگذار می‌گردد عبارت‌اند از کل مال الاجاره‌، اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر کردن 25 درصد بابت هزینه‌ها، استهلاک و همچنین تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.

مالیات اجاره دست دوم

مالیات اجاره دست دوم مختص زمانی است که مستاجر محل مورد اجاره را به دیگری اجاره دهد‌. در این صورت موجر (صاحب اصلی ملک‌) مالک نمی‌باشد‌.

مالیات ساخت و ساز و فروش ملک

مطابق قوانین تصویب شده‌، هر گونه ساخت و ساز مسکن شامل 15 تا 25 درصد مالیات از محل سود سازنده از اولین فروش آن واحد مسکونی می‌شود. در واقع سازندگان حقیقی اعم از خرده سازان و انبوه سازان باید مبلغی معادل 15 تا 25 درصد درآمد حاصل از اولین فروش واحد‌ها را به دولت اختصاص دهند‌.

مالیات نقل و انتقال املاک مسکونی

در صورتی که فردی خواستار این باشد که یک واحد آپارتمان خود که ارزش معاملاتی آن یک میلیارد تومان است را به بهای 700 میلیون تومان و طی سندی رسمی به شرکت دولتی‌، شهرداری و یا موسسه دولتی واگذار کند‌، محاسبه مالیات آن به طریق زیر خواهد بود‌:

5 درصد از 700 میلیون تومان برابر است با 35 میلیون تومان

مالیات بر مسکن‌های خالی

بر‌اساس مصوبه‌ی اخیرا هیأت دولت راجع به مالیات بر ساخت و ساز‌، ساخت و ساز واحد‌های مسکونی در شهرهای زیر 100 هزار نفر معاف از مالیات ‌است، مالکان واحدهای مسکونی واقع در شهرهایی با بیش از 100 هزار نفر جمعیت‌، فقط سال اول معاف از مالیات هستند‌. اما باید از سال دوم به بعد به شرح زیل مالیات را پرداخت نمایند.

• سال دوم‌: پرداخت معادل یک‌ دوم مالیات بر اجاره.
• سال سوم‌: پرداخت معادل مالیات بر اجاره.
• سال چهارم و پس از آن‌: پرداخت معادل یک و نیم برابر مالیات اجاره.

به موجب ماده 54 درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره یا مالیات بر اجاره املاک مسکونی واگذار می‌گردد عبارت‌اند از کل مال الاجاره‌، اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر 25 درصد بابت هزینه‌ها‌، استهلاک و هم‌چنین تعهدات مالک نسبت به مورد “اجاره” مکرر را پرداخت نمایند. وضع مالیات بر بخش‌های خاصی مثل بر مالیات بر عایدی سرمایه‌، مالیات از تراکنش‌، سود و‌… ‌می‌تواند اثر مثبتی به دنبال داشته باشد‌. در اینجا هدف از دریافت مالیات بر ثروت انباشته شده و بلا استفاده است که سبب‌ کاهش اختلاف طبقاتی شده و نیز سرمایه‌ها را به سمت محل‌های مولد هدایت می‌کند‌.

سوالات متداول درمورد مالیات بر مسکن